Vermogensetikettering is een fiscaal principe in de Nederlandse inkomstenbelasting dat bepaalt hoe bedrijfsmiddelen worden toegewezen aan ondernemingsvermogen of privévermogen. En hier gaat het dan om een IB-onderneming (eenmanszaak, vof, maatschap). Dit is van belang omdat het invloed heeft op de belastingheffing van de winst van die onderneming.
Wat is vermogensetikettering
- Bedrijfsmiddelen die uitsluitend of nagenoeg uitsluitend (= voor meer dan 90%) zakelijk worden gebruikt, worden als ondernemingsvermogen geëtiketteerd;
- Bedrijfsmiddelen die voornamelijk voor privédoeleinden (= voor meer dan 90%) worden gebruikt, worden als privévermogen worden geëtiketteerd;
- In de overige situaties is sprake van keuzevermogen. Dan kan de ondernemer er voor kiezen deze als zakelijk vermogen te etiketteren of als prive vermogen te etiketteren.
Voorbeeld keuzevermogen: een pand in gemengd gebruik
Een voorbeeld van keuzevermogen is een pand dat zowel wordt gebruikt voor de eigen IB-onderneming als ook voor andere doeleinden. Als dan aan de criteria voor keuze vermogen worden voldaan en er gekozen wordt voor privé vermogen, zal dat pand niet worden geactiveerd als ondernemingsvermogen maar als Box 3 vermogen in de aangifte inkomstenbelasting worden aangegeven.
Keuze prive vermogen en dan toch kosten aftrekken
Als het pand in het voorbeeld hierboven als prive wordt geëtiketteerd, dan is het de vraag of er dan toch nog iets ten laste van de winst gebracht kan worden van de IB-onderneming ook al is het dan een Box 3 pand. Het antwoord daarop is ja. Het gaat dan om de volgende kosten:
- een gebruiksvergoeding van ten hoogste het forfaitaire percentage geldend in Box 3 van het deel van de pand dat in de onderneming wordt gebruikt, waarbij dient te worden aangetekend dat de regeling met betrekking tot het heffingsvrije vermogen hierbij niet van belang is en ook de schuld zelf die is aangegaan voor die woning speelt hierbij geen rol;
alsmede
- een evenredig deel van de kosten die in huurverhoudingen door de huurder plegen te worden gedragen.
Forfaitaire percentage Box 3
Wat is het percentage dat in Box 3 in aanmerking wordt genomen voor zo’n pand:
- 2022 : 5,53%
- 2023 : 6,17%
- 2024 : 6,04%
