De verliesverrekening; een fiscaal middel om de verliezen uit een bepaald boekjaar te verrekenen met de winsten uit een ander boekjaar. De regeling is bedoeld om bedrijven en ondernemers te compenseren wanneer zij in een bepaald jaar verlies gemaakt hebben. De Belastingdienst hoopt hiermee de continuïteit van het ondernemerschap in Nederland te bevorderen. Per 1 januari 2022 worden de spelregels rondom deze regeling gewijzigd.
Hoe werkt verliesverrekening momenteel voor de vennootschapsbelasting?
Een verlies uit een bepaald jaar wordt eerst verrekend met een eventuele boekwinst van het jaar daarvoor. Is dat niet mogelijk, dan wordt het verlies verrekend met de boekwinst van het jaar daarna.
Voorbeeld: B.V. X maakt verlies in 2017. Dit verlies wordt eerst verrekend met eventuele winst in 2016 (carry back). Kan B.V. X dit niet (volledig) verrekenen met 2016, dan wordt dit verlies of het restant van dit verlies verrekend met de winst van 2018 (carry forward). Is dat ook niet (volledig) mogelijk, dan wordt dit verlies verrekend met de winst van 2019, enzovoort.
9 jaar – 6 jaar
De voorwaartse verliesverrekening is momenteel beperkt tot 6 jaar. Voor verliezen uit de jaren vóór 2019 geldt (nog) een verrekeningstermijn van 9 jaar. Let wel: voor de inkomstenbelasting gelden andere regels.
Verliesverrekening vennootschapsbelasting vanaf 2022
Per 1 januari 2022 wijzigen deze regels. De achterwaartse verliesverrekening (carry back) blijft hetzelfde. Voor de voorwaartse verliesverrekening (carry forward) vervalt echter de termijn. Verliezen zijn vanaf 2022 dus onbeperkt voorwaarts verrekenbaar. Wél geldt vanaf 2022 een beperking van de maximale hoeveelheid te verrekenen verliezen. Verliezen tot € 1 miljoen kunnen volledig verrekend worden. Gaan verliezen in de voorafgaande jaren gezamenlijk een bedrag van € 1 miljoen te boven? Dan vindt verrekening van die verliezen in een jaar slechts plaats tot een bedrag van € 1 miljoen vermeerderd met 50% van de belastbare winst nadat deze is verminderd met 1 miljoen.
Voorbeeld nieuwe regeling: B.V. X heeft per aanvang van 2023 nog een totaal aan te verrekenen verliezen van € 5 miljoen. In 2023 behaalt deze B.V. een boekwinst van € 3 miljoen. Een verlies van € 1 miljoen is onvoorwaardelijk volledig verrekenbaar. Dan resteert er nog 2 miljoen winst. Dan kan er dus nog 50% daarvan verminderd worden dus € 1 miljoen. Het gevolg is dat in 2023 een boekwinst van € 1 miljoen resteert en resteert er aan nog te verrekenen verliezen 3 miljoen.
Overgangsrecht – wat gebeurt er met oude verliezen?
De wijziging geldt ook voor alle verliezen die nog verrekenbaar zijn. Praktisch betekent dit dat verliezen uit 2013 en latere jaren meegaan in deze regeling en dus voortaan onbeperkt voorwaarts verrekenbaar zijn. Verliezen verdampen dus niet meer.
