Heb je te weinig btw aangegeven in je btw-aangiften en afgedragen aan de Belastingdienst, dan ben je verplicht dit te corrigeren met een btw-suppletie. Tot en met 2024 moest je dit zo spoedig mogelijk doen nadat je constateerde dat je te weinig btw hebt aangegeven en afgedragen. Vanaf 2025 moet je dit binnen acht weken na deze constatering doen. Zo spoedig mogelijk kent vanaf 2025 daarom een uiterste termijn van acht weken.
Een extra regel in deze was en is nog steeds dat je de btw-suppletie moet indienen voordat je weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de Belastingdienst al bekend was of zou worden met de te weinig aangegeven of afgedragen btw.
De termijn van acht weken is gelijk aan de termijn die geldt voor het indienen van een correctiebericht loonheffingen. Hiermee geldt dus voor de btw en de loonheffingen vanaf 2025 eenzelfde termijn.
Overgangsrecht
De termijn van acht weken geldt vanaf 1 januari 2025. Er geldt overgangsrecht voor ondernemers die vóór 1 januari 2025 al constateerden dat ze een btw-suppletie moesten doen. Voor hen begint op 1 januari 2025 de termijn van acht weken te lopen. Zij moeten dus vóór 26 februari 2025 een btw-suppletie hebben ingediend.
Btw-suppletie € 1.000 of minder
Moet je € 1.000 of minder btw suppleren, dan doe je dat niet in een btw-suppletie. Je kan deze correctie namelijk verwerken in de eerstvolgende reguliere btw-aangifte.
Vergrijpboete
Het niet (op tijd) indienen van een btw-suppletie is een overtreding. Als sprake is van opzet of grove schuld kan de Belastingdienst hiervoor een vergrijpboete opleggen van maximaal 100% van het bedrag van de niet (op tijd) ingediende btw-suppletie.
De Belastingdienst legt geen vergrijpboete op als het gaat om btw-suppleties van € 1.000 of minder.
Belastingrente
De Belastingdienst berekent belastingrente als de btw-suppletie leidt tot een te betalen btw-bedrag. Moet je over het belastingjaar 2024 btw suppleren, dan kun je de belastingrente voorkomen door vóór 1 april 2025 uw btw-suppletie in te dienen. In dat geval berekent de Belastingdienst geen belastingrente.
Dien je vóór 1 april 2025 de btw-suppletie 2024 in, dan voorkom je weliswaar de belastingrente. Maar als je al eerder constateerde dat je btw over 2024 moest suppleren en je doet dit niet binnen acht weken na deze constatering, kan de Belastingdienst mogelijk wel een vergrijpboete opleggen! De deadline van 1 april 2025 is dus niet langer de enige van belang zijnde deadline.
