Het Hof Den Bosch heeft een arrest gewezen omtrent de vraag of een belanghebbende in een periode nu wel of niet inwoner was in Nederland en aldus ook binnenlands belastingplichtig was.
De casus
Belanghebbende is in algehele gemeenschap van goederen gehuwd. Samen met zijn echtgenote heeft hij twee kinderen en één kleinkind, alle drie woonachtig in Nederland. Op een gegeven moment beëindigen zij hun samenwoning maar blijven wel gehuwd. De man verlaat de echtelijke woning en gaat wonen in beider gezamenlijke woning te Zwitserland.
Geschil
Het geschil gaat over de vraag of de belanghebbende (nog) fiscaal inwoner is in Nederland in de jaren 2011 t/m 2017.
Woonachtig in Nederland – waar wordt naar gekeken?
Bij het bepalen van een fiscale woonplaats zijn de volgende punten van belang:
- Wat is de verblijfplaats van het gezin.
- Is er een vast woonadres in een bepaald land.
- Waar wordt gewerkt en/of is het bedrijf gevestigd.
- Met welk land worden de sociale banden onderhouden.
- Waar bevinden zich de financiële belangen.
- Hoeveel tijd wordt er in welk land doorgebracht.
- Waar is men verzekerd voor ziektekosten e.d.
- Waar bevindt zich de huisarts, tandarts etc.
- Waar gaan de kinderen naar school.
- Waar staat men officieel ingeschreven.
- Waar heeft men een nationaal identiteitsbewijs.
- Waar vinden de culturele activiteiten plaats.
- Welke taal wordt gesproken.
- In welk land zijn de bankrekeningen.
- Bij welke lokale clubs of organisaties is men aangesloten.
- Waar bezit men onroerend goed.
- Waar zijn de pensioenregelingen ondergebracht.
- Waar wordt de belastingaangiften gedaan.
- Waar betaalt men de sociale zekerheidsbijdragen.
- Wat is de frequentie en duur van de reizen.
De beslissing van het Hof
Naar nationaal recht acht het hof het aannemelijk dat belanghebbende op het door de inspecteur genoemde aantal dagen in Nederland verbleef. Het hof acht de uitgangspunten die de inspecteur heeft gehanteerd bij het berekenen van het aantal verblijfdagen in Nederland juist, zodat aannemelijk is gemaakt dat belanghebbende in die periode in Nederland heeft verbleven. Verder acht het hof van belang dat belanghebbende gebruik maakte van de gezondheidszorg in Nederland en postadressen in Nederland hanteert. Ook de Nederlandse nationaliteit van belanghebbende duidt op een duurzame band van persoonlijke aard met Nederland. Dus volgens nationaal recht woonde belanghebbende in Nederland, dat de echtgenote altijd in Nederland is blijven wonen, dat belanghebbende in geval van verblijf in Nederland bij zijn echtgenote verbleef en dat hij in 2011 het grootste deel van de tijd, namelijk gedurende 241 dagen, in Nederland verbleef. Gelet op het vorenstaande is het hof van oordeel dat de inspecteur voldoende feiten en omstandigheden heeft aangevoerd en bij betwisting aannemelijk heeft gemaakt, op grond waarvan de conclusie kan worden getrokken dat het middelpunt van de levensbelangen van belanghebbende in Nederland lag.
Vervolgens moet worden beoordeeld of belanghebbende ook op grond van de tussen Nederland en Zwitserland gesloten belastingverdragen als inwoner van Nederland dient te worden aangemerkt. Het hof acht aannemelijk dat belanghebbende in 2012 tot en met 2017 zowel in Nederland als in Zwitserland een duurzaam tehuis tot zijn beschikking heeft. Het hof is voorts van oordeel dat de inspecteur voldoende feiten en omstandigheden heeft aangevoerd en bij betwisting aannemelijk heeft gemaakt, op grond waarvan de conclusie kan worden getrokken dat het middelpunt van de levensbelangen van belanghebbende in 2012 tot en met 2017 in Zwitserland ligt. Op grond van het belastingverdrag 2010 wordt belanghebbende voor de belastingjaren 2012-2017 dus eveneens als inwoner van Nederland aangemerkt.
Gelet op het vorenstaande is het hof van oordeel dat belanghebbende in de onderhavige jaren zowel naar nationaal recht als op grond van het belastingverdrag 1951 als het belastingverdrag 2010 als inwoner van Nederland heeft te gelden. Nu belanghebbende in de onderhavige jaren in Nederland woonde, is belanghebbende in die jaren binnenlands belastingplichtig en dus belastingplichtig voor zijn wereldinkomen.
Moraal van het verhaal
Bij de beoordeling van de vraag in welk land je inwoner bent en dan zeker in dit soort situaties, doe je er goed aan vooraf een adviseur te raadplegen.
