Heb je binnen je onderneming nog ongebruikte vrije ruimte? Dan kun je misschien dit jaar je werknemers nog belastingvrije vergoedingen of verstrekkingen geven. Je kan het ongebruikte deel van de vrije ruimte niet doorschuiven naar volgend jaar. Maar pas op als je er overheen gaat. Want daar betaal je 80% belasting over. Je hoeft de afrekening van de werkkostenregeling over het jaar 2024 (eindheffing werkkostenregeling) pas mee te nemen in de aangifte loonheffingen over februari 2025. Deze aangifte moet in maart 2025 worden ingediend en betaald.
Ook voor de DGA
De WKR geldt voor alle werknemers, dus ook voor de directeur-grootaandeelhouder. Deze is immers ook een werknemer van de betreffende bv.
Hoogte van de vrije ruimte
In 2024 is de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom 1,92%. Daarboven geldt een percentage van 1,18%. In 2025 stijgt het percentage over de eerste € 400.000 van de loonsom naar 2%. De vrije ruimte van 1,18% over het meerdere van de loonsom boven € 400.000 blijft ongewijzigd. Mocht je verwachten dat in 2025 de vrije ruimte boven de eerste € 400.000 uitkomt dan kan het voordelig zijn om een deel van de vergoedingen en verstrekkingen van volgend jaar naar voren te halen.
Concernregeling
Pas eventueel de concernregeling toe. Dan ontstaat in feite een gezamenlijke vrije ruimte die uitgewisseld kan worden tussen concernmaatschappijen. Als je gebruik maakt van de concernregeling kan in 2024 maar één keer gebruik worden gemaakt van de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom. Raadpleeg je adviseur wat voordeliger is: het onderling uitwisselen van ongebruikte vrije ruimte of meermaals gebruik maken van de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de loonsom.
Aanwijzen
Leg schriftelijk en tijdig (vooraf!) vast dat je vergoedingen en verstrekkingen hebt aangewezen en welke dit zijn. Dit voorkomt veel discussies met de Belastingdienst. Wij hebben daar een standaard sjabloon voor. Neem contact op met onze salarisadviseurs voor dit sjabloon.
